Денис Мартынюк — эксперт по экономической безопасности и налоговым рискам, специализирующийся на трансграничном налогообложении и сопровождении российских предпринимателей и частных лиц за рубежом. В своей практике он регулярно работает с кейсами, связанными с изменением налогового статуса при переезде в Таиланд и применением новых правил, вступивших в силу с 01.01.2024.
С начала 2024 года Таиланд существенно изменил подход к налогообложению налоговых резидентов. Эти изменения затронули иностранный доход, порядок отчётности и ответственность за нарушения. Для лиц, находящихся в стране более 183 дней, налоговая модель стала принципиально иной.
Новые правила налогообложения иностранного дохода
Ключевое изменение связано с пересмотром принципа налогообложения для тайских налоговых резидентов.
Суть новых правил
- Критерий резидентства. Любое лицо, находящееся в Таиланде 183 дня и более в календарном году, признаётся налоговым резидентом.
- Налогооблагаемая база. Резидент обязан платить налог с мирового дохода, включая иностранный доход, который поступает или используется в Таиланде.
- Отмена временного лимита. До 2024 года иностранный доход облагался налогом только при переводе в том же году, в котором он был получен. С 01.01.2024 этот принцип отменён.
Денис Мартынюк обращает внимание, что теперь любой перевод дохода в Таиланд для резидента становится налоговым событием. Это напрямую затрагивает переводы из России и делает обязательным применение механизма зачёта налогов по СОИДН РФ-Таиланд, если доход уже был обложен в России.
Практическая польза
- При превышении 183 дней необходимо сразу пересматривать финансовую модель и систему документирования доходов.
Отчётность, декларации, сроки
Получение статуса налогового резидента Таиланда автоматически влечёт обязанность соблюдения строгих требований по отчётности.
Ключевые обязанности
- Годовая декларация. Подаётся декларация P.N.D. 90 или 91 с указанием мирового дохода.
- Сроки подачи. Как правило, с 1 января по 31 марта года, следующего за отчётным.
- Зачёт налогов. В декларации заявляется применение зачёта по Статье 23 СОИДН с приложением подтверждающих документов.
Эксперт подчёркивает, что для российских налоговых режимов, таких как УСН и ПСН, тайские органы требуют доказательств того, что уплаченный налог является налогом на доход. Без расчётной логики и подтверждающих справок зачёт может быть отклонён.
Практическая польза
- Сроки подачи и полнота пакета документов критичны. Ошибки или задержки почти всегда приводят к санкциям.
Штрафы за нарушения и подготовка к ним
Несоблюдение налоговых обязательств в Таиланде рассматривается как серьёзное правонарушение.
Типичные нарушения
- Неподача декларации. Фиксированные штрафы и начисление пеней.
- Недоплата налога. Процентные штрафы с суммы недоимки.
- Сокрытие доходов. Высокие штрафы и риск уголовной ответственности.
Как подготовиться
- Документальная база. Сбор подтверждений по доходам до 2024 года и по налогам, уплаченным в других странах.
- Профессиональное сопровождение. Работа с консультантом, знакомым с практикой Revenue Department и требованиями к переводу документов.
- Проверка рисков ПП. Контроль возможного возникновения service-PE у ИП или компаний.
Денис Мартынюк подчёркивает, что игнорирование статуса налогового резидента Таиланда приводит к системным финансовым потерям и штрафам, которые зачастую превышают сам налог.
Итог
С 01.01.2024 тайский налоговый резидент несёт расширенные обязательства по налогообложению иностранного дохода. Новые правила требуют строгой отчётности, соблюдения сроков и готовности подтверждать происхождение средств. Позиция эксперта сводится к простому выводу: контроль 183 дней, полное документирование доходов и заблаговременная подготовка являются единственным способом избежать штрафов и серьёзных налоговых рисков.
